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关于建筑施工行业差额计税差额开票、计税全额开票

来源:本站 作者: 发表于:2018-08-29 11:54:10  点击:7364
  营改增以后有些行业在选择简易计税以后,是差额计税全额 开票,有些是差额计税差额开票

  营改增以后有些行业在选择简易计税以后,是差额计税全额 开票,有些是差额计税差额开票。要特别注意两者差别,在营改 增出去,很多选择简易征收的建筑企业在开具发票时,选择差额 开票,以至于税率栏出现了***,税额栏显示的增值税也不 是不含税价的3%,于是就在备注栏上备注差额开票,分包额 XXXX。其实这就是开票开错,建筑企业选择简易征收虽然是 差额计税,开票时必须全额开票。

  (1)建筑服务发票:一般来说选择简易征收逇总包,取得劳务分包、 专业分包发票,差额计税、全额开票,差的是分包额,其余机械费、材料费 不允许作为差额依据。专业分包如果存在劳务分包,取得的劳务分包发票也 允许差额,但是不允许专业再分包或转包。

  (2)自来水发票:如果收到的是自来水是物业公司转售的,那么 对方是允许差额计税的,差的额是自来水公司给其开具的发票额,物业 公司在向使用方开具发票时可以选择简易计税3%差额计税,必须选择 全额开票。

  (1)劳务派遣服务:向建筑企业提供劳务派遣服务可以差额计税,差额开 票,差的额是向劳务派遣员工支付的员工工资、福利、社保、公积金等。可以差 额计税5%、差额开票,但是不允许开增值税专用发票。

  (2)人力资源服务:向建筑企业提供人力资源服务的可以差额计税、差额开票。 人人力资源服务属于经纪服务,劳务派遣员工并不是自己的员工,与劳务派遣公司从实 质上是有区别的,是建筑企业需要什么人,他去找什么人;劳务派遣公司是建筑企业需 要什么人,我给你派什么人。人力资源服务的销售额就是差额后的金额,二劳务派遣公 司的销售额是全部价款,是差额前的金额,只是差额计税和差额开票而已,在增值税上 看似一样,企业所得税上就不一样了。

  (3)旅游服务:旅游公司向建筑企业提供旅游服务,允许其以收取的建筑企业全 部价款扣除向其他单位支付的住宿费、交通费、门票费、餐饮费、签证费以及其他旅游 团辅助服务(类似分包)的旅游费等作为销售额,差额计税差额开票。只能开具增值税 普通发票,不能开具专票。